100% Deduction for Meals
IRS 가 2021년과 2022년에 발생한 business meal 비용의 100% 공제에 관한 추가 지침을 발행했다.
IRC section 274는 업무 접대 비용에 대한 50% 공제를 제공한다. 하지만, Taxpayer Certainty and Disaster Tax Relief Act of 2020 세금 감면법은 section 274 (n)(2)(D) 를 추가하여 2021년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지 식당에서 발생하는 업무용 식사 또는 음료 비용에 대해 일시적으로 100% 공제를 허용한다. 여기서 “식당”은 음식이 사업장에서 소비되는지 여부에 관계없이 즉각적인 소비를 위해 고객에게 식품 또는 음료를 준비하고 판매하는 사업체를 의미한다. 즉각적인 소비가 아닌 미리 포장 된 식품이나 음료를 주로 판매하는 사업은 포함되지 않는다. (예: 편의점, 주류 판매점, 자동판매기 등)
또한, 고용주의 사업장에 위치해 있고 section 119 에 따라 직원의 총 소득에서 제외되는 식사를 제공하는데 사용되는 모든 식사 시설 혹은 section 132(e)(2) 에 따라 최소 복리후생으로 취급되는 고용주가 운영하는 모든 식사 시설은 고용주와 계약 관계에 있는 제 3자에 의해 운영되더라도 세금 감면법이 정의하는 “식당”에 포함되지 않는다.
자세한 내용은 IRS Notice 2021-25 를 참고하기 바란다.