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Research and Experimental Expenditures (Korean version)

증세 조항이 다수 포함된 민주당의 'Build Back Better (BBB)' 법안 통과가 어려워지면서 현재로선 2022년 세법에 극적인 변화가 없을 것으로 짐작된다. 그러나 Research and Experimental (R&E)  연구및 실험비 지출에 대한 세금 처리 등 이전에 제정된 법안에 따라 일부 세금 조항이 변경될 예정이다.

기업들은 지난 70년동안 연구및 실험비를 전액 공제할수있는 옵션을 누려왔다. 하지만, 2017 Tax Cuts and Jobs Act에 따르면 2022년 1월 1일 이후 지급되거나 발생한 R&E 비용은 자본화 하여 5년에 걸쳐 상각해야한다. 해외 연구에 따른 연구 개발비 상각 기간은 15년이다. 또한, 상각해야 하는 R&E 지출에는 소프트웨어 개발과 관련하여 발생하는 비용도 포함된다.

현재 연구개발비 공제에 크게 의존하는 생명과학과 첨단기술 기업들은 현금 및 이연법인세의 회계 관리에서 이러한 변화를 고려해야 한다.

Research and Experimental Expenditures (English version)

Now that the Democrats’ Build Back Better (“BBB”) bill which includes a host of tax hike provisions is ‘dead,’ we can safely assume that no dramatic change to current tax law is expected for the tax year 2022 for now. However, there are some tax provisions scheduled to change under previously enacted bills including tax treatment of research and experimental (R&E) expenditures.

Businesses have enjoyed the option of fully deducting their research and experimental expenses over 70 years.  However, under the 2017 Tax Cuts and Jobs Act, R&E expenses paid or incurred on or after January 1, 2022 must be capitalized and amortized over 5 years.  The amortization period is 15 years for R&E expenditures attributable to foreign research.  Also, R&E expenditures subject to amortization now includes cost incurred in connection with the software development.

Life sciences and high-tech companies heavily reliant on the current deductibility of R&E expenditures should consider this change in managing cash tax and deferred tax accounting.

CalSavers Retirement Savings Program (Korean version)

캘리포니아 주정부는 은퇴연금플랜을 제공 받지 못하는 직원들을 위해 CalSavers라는 새로운 은퇴연금플랜을 만들었다. 직원이 5명 이상인 회사 및 고용주들은 회사 차원에서 직원에게 401(k), 403(b), SEP IRA, 혹은 Simple IRA 연금플랜을 지원해 주지 않을 경우, CalSavers 가입이 법적으로 요구된다. CalSavers 는 Roth IRA 로서 세후 부담금으로 운영이 되지만 회사 혹은 고용주가 대신 납입을 해 줄 수 없으며 직원의 소득에 따른 제한도 있다. 회사 및 고용주가 CalSavers에 가입 시 30일 이내에 직원들도 자동적으로 가입이 되나, 직원들은 CalSavers 가입 거부를 선택할 수도 있다. 또한, 직원들이 퇴직 혹은 이직시 타주를 가는 경우에도 직원의 CalSavers연금플랜은 유지된다. CalSavers 가입 후 Calsavers 에서 연금플랜 관리 및 직원과의 연락 등을 직접 하지만 직원 정보 업데이트는 회사 및 고용주의 책임이다. Calsavers 가입 의무 기한은 직원 수에 따라 다음과 같다:

회사/사업 규모 기준   가입 의무 기한
직원 수가 100명 이상   9/30/2020
직원 수가 50명 이상   6/30/2021
직원 수가 5명 이상   6/30/2022

가입 의무 기한을 90일 이상 초과하였을 경우 직원 한 명당 250불의 벌금이 부과되며, 180일을 초과한 경우 직원 한 명당 500불의 벌금이 부과된다. 이미 직원에게 연금플랜을 제공하고 있는 경우 CalSavers 웹사이트(CalSavers.com)를 통해 면제 신청이 가능하다.

CalSavers 가입과 관련한 참조사항은 아래와 같다:

  1. CalSavers 웹사이트 (employer.calsavers.com)를 통해 등록이 가능하다.
    • 사업자 등록 번호 (Federal Employer Identification (EIN)) 혹은 납세번호(Tax Identification Number (TIN))과 필요하다. 또한 CalSavers access code가 필요하며 웹사이트에서 요청 가능하다.
  2. CalSavers 가입 후 30일 이내에 직원 명단을 업로드해야 한다.

 

관련하여 자세한 내용은 노동법 변호사와 확인하시기 바랍니다.

CalSavers Retirement Savings Program (English version)

CalSavers is California’s retirement savings program for workers whose employers do not offer a retirement plan. The law requires all California state employers with 5 or more employees to join the CalSavers retirement savings program, unless they offer a company-sponsored retirement plan including a 401(k), 403(b), SEP IRA, or Simple IRA retirement plan. CalSavers is a Roth IRAs which are after-tax contributions with income limits, and employers are not allowed to make contributions on behalf of, or as a match to, employee contributions. If employer registers for CalSavers, employees will be automatically enrolled within 30 days unless they choose to opt out. If they leave the company, their account goes with them — even if they move out of state. CalSavers will manage the plan, communicating with employees about the program, or enrolling them in the plan, but the employers are responsible on updating information. The following deadlines to register are based on the size of the business:

Size of Business   Deadline
Over 100 employees 9/30/2020
Over 50 employees 6/30/2021
5 or more employees 6/30/2022

Employers who miss their deadline are fined $250 per employee after 90 days and an additional $500 per employee after 180 days. If the company already offers a qualified employer-sponsored plan, they can request the exemption on the CalSavers website (CalSavers.com).

To register the CalSavers, please see following brief procedure:

  1. Go to the Calsavers’ Website (employer.calsavers.com) and Complete the registration.
    • You will need the company’s Federal Employer Identification (EIN) or Tax Identification Number (TIN), and your CalSavers access code. To request the access code, please refer its website.
  2. Within 30 days of registration, upload the list of eligible employees.

 

If you need more detail, contact your labor law attorney.