미국은 소송이 빈번하게 발생하는 나라다.

사업체를 운영하는 사업가, 전문직 종사자, 부동산 투자자 또는 평생 열심히 일하여 상당한 재산을 축적한 개인이라면 누구나 예상치 못한 소송에 휘말릴 가능성을 염두에 두어야 한다.

사업상 분쟁, 자동차 사고, 전문직 배상책임 또는 예상치 못한 민사소송으로 인해 오랜 세월에 걸쳐 축적한 재산이 한순간에 위험에 처할 수 있다.

특히 소송을 제기하는 변호사들은 소송에 앞서 상대방이 충분한 재산이나 보험을 보유하고 있는지 조사하는 경우가 있다. 소송에서 승소하더라도 실제로 회수할 수 있는 재산이 없다면 소송의 경제적 실익이 크지 않기 때문이다. 반대로 상당한 부동산 에쿼티(Equity), 금융자산 및 사업체 지분을 보유한 개인은 소송을 통한 배상금 회수 가능성이 높은 대상으로 여겨질 수 있다.

"Nobody sues a homeless person!" (노숙자를 상대로 소송을 제기하는 사람은 없다!)

다소 과장된 표현이지만 그 의미는 분명하다. 재산이 많아질수록 보호해야 할 것도 많아진다는 것이다.
Estate Planning(상속 및 유산계획)이 사망 후 가족과 다음 세대를 위해 재산을 보전하는 것이라면, Asset Protection(자산 보호)은 살아 있는 동안 예상치 못한 법적 책임으로부터 평생 축적한 재산을 보호하는 것이다.

일반적으로 자산 보호는 기본적인 보험 가입부터 전문적인 법인 및 신탁 구조에 이르기까지 다음과 같은 네 가지 단계로 구분하여 살펴볼 수 있다.

LEVEL 1: 보험을 통한 자산 보호 (Insurance Coverage)
자산 보호의 가장 기본적인 방법은 충분한 보험에 가입하는 것이다.

주택보험(Homeowners Insurance), 자동차보험, 엄브렐라 보험(Umbrella Insurance), 사업체 배상책임보험 및 전문직 배상책임보험(Malpractice Insurance) 등이 이에 해당한다.

보험은 보장 대상에 해당하는 소송의 변호사 비용과 손해배상금 등을 부담함으로써 개인 재산을 보호하는 중요한 역할을 한다.

그러나 보험에는 보장 한도와 면책 조항이 존재하므로 보험만으로 모든 법적 책임을 해결할 수 있는 것은 아니다.

따라서 충분한 보험 가입은 자산 보호의 출발점이지만, 그것만으로 완전한 보호가 이루어지는 것은 아니다.

LEVEL 2: 법률상 인정되는 자산 보호 (Statutory Asset Protection)
미국의 연방법과 주법은 채권자의 강제집행으로부터 특정 재산을 보호하는 제도를 마련하고 있다.
대표적인 보호 대상은 다음과 같다.

• 주거용 주택에 대한 Homestead Exemption
• 401(k), IRA 등 일정한 은퇴연금 자산
• 일정한 생명보험 및 연금보험 자산

예를 들어 캘리포니아에서는 Homestead Exemption을 통해 법률에서 정한 일정 금액의 주택 에쿼티를 채권자의 강제집행으로부터 보호받을 수 있다.

다만 보호 범위는 적용 법률, 재산의 종류 및 채권자의 청구 성격 등에 따라 달라진다.

이미 법률에서 제공하고 있는 자산 보호 제도를 충분히 이해하고 활용하는 것 역시 중요한 자산 보전 전략이다.

LEVEL 3: LLC 및 법인 구조를 통한 자산 보호 (Legal Entity Structuring)
사업가나 부동산 투자자의 경우, 적절한 법인 구조를 활용하여 개인 재산과 사업 또는 투자에 따른 위험을 분리할 수 있다.

예를 들어 개인 명의로 여러 채의 임대 부동산을 소유하고 있다면, 한 부동산에서 발생한 사고나 소송으로 인해 다른 부동산과 개인 재산까지 위험에 노출될 수 있다.

반면 각각의 임대 부동산을 별도의 LLC(Limited Liability Company)를 통해 소유하는 경우, 일반적으로 특정 부동산에서 발생한 법적 책임을 해당 LLC의 재산 범위 내로 제한하는 데 도움이 될 수 있다.
또한 LLC는 관련 주법에 따라 LLC 소유주 개인의 채권자로부터 일정한 보호를 제공할 수도 있다.
다만 LLC가 모든 소송으로부터 소유주를 보호하는 것은 아니며, 개인의 직접적인 불법행위나 개인보증 등에 따른 책임은 별도로 검토해야 한다.

적절한 법인 구조는 소유주가 투자자산에 대한 관리와 통제권을 유지하면서도 의미 있는 자산 보호를 제공할 수 있다.

LEVEL 4: 신탁을 활용한 전문적인 자산 보호 및 자산 보전 계획 (Advanced Trust Planning)
상당한 재산을 보유한 고액자산가나 소송 위험이 높은 전문직 종사자에게는 보다 전문적인 신탁 구조를 통한 자산 보호가 필요할 수 있다.

대표적인 방법으로는 다음과 같은 구조를 고려할 수 있다.

• 취소불능신탁(Irrevocable Trust)
• 재량신탁(Discretionary Trust)
• 일정한 주법에 따라 설립되는 자산보호신탁(Domestic Asset Protection Trust)
• LLC와 신탁을 결합한 통합 자산 보유 구조

일반적인 Revocable Living Trust(취소가능 생전신탁)는 Probate(법원 상속절차)를 피하고 재산을 가족에게 효율적으로 이전하는 데 매우 유용하지만, 신탁 설정자 본인의 채권자로부터 재산을 보호하는 기능은 일반적으로 제공하지 않는다.

반면 적절하게 설계된 일부 Irrevocable Trust는 채권자로부터 의미 있는 자산 보호를 제공할 수 있다.
다만 신탁의 자산 보호 효과는 적용 법률, 수탁자의 권한, 수익자의 권리 및 신탁 설정자가 유지하는 통제권 등에 따라 달라지므로 전문적인 검토가 필요하다.

전문적인 신탁 계획은 단순한 자산 보호를 넘어 상속세, 증여세 및 소득세 문제까지 함께 고려하여 가족의 재산을 장기적으로 보전하는 데 목적이 있다.

자산 보호는 소송이 발생하기 전에 준비해야 한다.
자산 보호 계획에서 가장 중요한 것은 시기이다.

소송이 이미 진행 중이거나 소송 가능성을 합리적으로 예상할 수 있는 상황에서 재산을 가족, LLC 또는 신탁으로 이전하는 경우, 해당 거래는 Fraudulent Transfer 또는 Voidable Transaction 관련 법률에 따라 문제가 될 수 있다.

따라서 자산 보호는 소송이 발생한 후 재산을 급하게 이전하는 방법이 아니라, 재정적으로 안정적인 시기에 미리 준비하는 장기적인 자산 보전 전략이어야 한다.

평생 열심히 일해 축적한 재산을 보호하기 위한 최적의 시기는 소송장을 받은 후가 아니라, 아직 아무런 문제가 발생하지 않은 바로 지금이다.

Disclaimer: This newsletter is provided for general informational purposes only and does not constitute legal or tax advice. Asset protection strategies depend on individual circumstances and applicable laws. No strategy guarantees protection against all creditor claims or liabilities. Transfers intended to hinder, delay, or defraud creditors may be challenged under applicable law.

We live in a lawsuit-happy nation.

Whether you are a business owner, professional, real estate investor, or someone who has worked hard to accumulate substantial wealth, the possibility of being sued is a reality that should not be ignored.

A business dispute, automobile accident, professional liability claim, or unexpected lawsuit can potentially jeopardize years of accumulated wealth.

Before pursuing litigation, attorneys may investigate whether a potential defendant has sufficient assets or insurance coverage to make a lawsuit economically worthwhile. Individuals with substantial real estate equity, investments, and business interests may present attractive collection opportunities.

As the saying goes, "Nobody sues a homeless person!"

While that may be an exaggeration, the underlying message is important: accumulating wealth also means having more to protect.

Just as estate planning helps preserve your wealth for future generations, asset protection planning helps safeguard what you have accumulated during your lifetime.

Asset protection generally involves multiple layers, ranging from basic insurance coverage to sophisticated legal and trust structures.

LEVEL 1: Insurance Coverage
The first line of defense is adequate homeowners, automobile, umbrella, business liability, and professional malpractice insurance.

Insurance can provide coverage for legal defense costs and covered claims. However, policy limits and exclusions may leave substantial personal assets exposed.

Insurance is essential, but insurance alone may not be sufficient.

LEVEL 2: Statutory Asset Protection
Federal and state laws provide certain protections against creditors, including:

• Homestead exemptions for principal residences.
• Certain retirement accounts, including 401(k) plans and IRAs.
• Certain life insurance and annuity interests.

These protections vary depending on applicable law, asset type, and the nature of the creditor claim.

Understanding and maximizing existing statutory protections is an important part of wealth preservation.

LEVEL 3: LLCs and Legal Entity Structuring
For business owners and real estate investors, properly structured limited liability companies can help separate personal assets from business and investment risks.
For example, holding rental properties in separate LLCs may help contain liabilities arising from one property rather than exposing the owner's entire real estate portfolio.

LLCs may also provide certain protections against the personal creditors of their members, subject to applicable state law.

Proper entity structuring can provide meaningful protection while allowing owners to retain management and control of their investments.

LEVEL 4: Advanced Trust and Wealth Preservation Planning
For high-net-worth individuals and those with heightened liability exposure, advanced trust planning may provide additional protection.

Potential strategies include irrevocable trusts, discretionary trusts, certain domestic asset protection trusts, and coordinated LLC and trust ownership structures.

Unlike a traditional revocable living trust, certain properly structured irrevocable trusts can provide meaningful creditor protection.

However, the effectiveness of these arrangements depends on applicable law, trustee authority, beneficial ownership, and the extent of control retained by the individual.

Advanced trust planning can help preserve family wealth while integrating estate, gift, and income tax considerations.

The Best Time to Plan Is Before You Need Protection
Asset protection planning should be implemented proactively, before a lawsuit or creditor claim arises.

Once litigation is pending or reasonably anticipated, transferring assets to family members, LLCs, or trusts may be challenged under applicable fraudulent transfer or voidable transaction laws.

The time to protect your wealth is when your financial affairs are healthy—not after receiving a demand letter or being served with a lawsuit.

Disclaimer: This newsletter is provided for general informational purposes only and does not constitute legal or tax advice. Asset protection strategies depend on individual circumstances and applicable laws. No strategy guarantees protection against all creditor claims or liabilities. Transfers intended to hinder, delay, or defraud creditors may be challenged under applicable law.

The U.S. Treasury Department and IRS recently issued proposed regulations (REG-117273-25) providing guidance on significant changes made by the One Big Beautiful Bill Act (“OBBBA”) to the expense allocation rules applicable to Section 951A income, historically known as Global Intangible Low-Taxed Income (“GILTI”).

Beginning in 2026, OBBBA modifies the Section 951A regime, including replacing the former GILTI computation with Net CFC Tested Income (“NCTI”). For simplicity, this newsletter refers to the regime as the Section 951A/GILTI regime.

New Expense Allocation Rules

One of the significant changes under OBBBA involves how U.S.-level expenses are allocated to foreign-source Section 951A income.

Under the new rules, interest expense and research and experimental (“R&E”) expenditures are no longer allocated or apportioned to foreign-source Section 951A income.

The proposed regulations further provide that several other common U.S. corporate expenses generally are not considered directly allocable to Section 951A income, including:

· Stewardship expenses;

· Legal and accounting fees and expenses;

· General and administrative, overhead, supervisory, and other supportive expenses; and

· Certain damages, settlement payments, and related expenses.

Instead, deductions that otherwise would have been allocated to foreign-source Section 951A income are generally allocated to U.S.-source income.

Why This Change Matters

Under the prior rules, U.S.-level expenses such as interest, R&E, stewardship, and general and administrative expenses could be allocated against foreign-source Section 951A income.

Beginning in 2026, the new law significantly limits the expenses that may be allocated to Section 951A income. Generally, expenses other than those specifically identified by statute may be allocated to Section 951A income only when they are directly allocable to that income.

Accordingly, U.S. corporations with CFCs should revisit their existing expense allocation methodologies for 2026 and later taxable years.

Related Section 250 Changes

The proposed regulations also address changes to the Section 250 deduction for Foreign-Derived Deduction Eligible Income (“FDDEI”).

For taxable years beginning after December 31, 2025, interest expense and R&E expenditures generally are excluded from the expenses and deductions used in determining DEI and FDDEI.

Accordingly, interest expense and R&E expenditures generally will not reduce DEI or FDDEI under the new rules.

Effective Date

If finalized as proposed, the regulations would generally apply to taxable years beginning after December 31, 2025. Taxpayers may rely on the proposed regulations before they are finalized, provided that the taxpayer and its related parties apply the proposed regulations in their entirety.

최근 IRS와 미 재무부는 일정 요건을 충족하는 승용차 대출의 이자에 대해 새롭게 적용되는 연방소득세 공제와 관련한 최종 규정을 발표했다.

이번 공제는 One Big Beautiful Bill Act에 따라 신설된 것으로, 일반적으로 2025년부터 2028년까지 적용되며, 요건을 충족하는 납세자는 연간 최대 $10,000의 차량 대출이자를 소득에서 공제할 수 있다.

공제를 받기 위해서는 일반적으로 개인적인 용도로 사용할 신차를 구입하기 위한 대출이어야 한다. 대출은 2024년 12월 31일 이후에 발생한 것이어야 하며, 해당 차량에 대한 1순위 담보권(first lien)이 설정되어 있어야 한다.

또한 납세자가 해당 차량의 최초 사용자(original user)이어야 한다. 따라서 중고차 구입을 위해 받은 대출의 이자는 일반적으로 공제 대상에 해당하지 않는다.

해당 차량은 미국 내 최종 조립(U.S. final assembly) 요건도 충족해야 한다. 미국 내 자동차 딜러를 통해 신차를 구입했다고 해서 반드시 이 요건을 충족하는 것은 아니므로, 차량의 최종 조립이 어디에서 이루어졌는지를 확인할 필요가 있다.

관련 요건을 충족하는 경우 일반 승용차뿐만 아니라 SUV, 픽업트럭, 밴 및 오토바이도 공제 대상 차량에 포함될 수 있다.

공제액은 실제 지급한 적격 대출이자를 기준으로 하며, 세금신고서 한 건당 연간 최대 $10,000으로 제한된다. 또한 수정조정총소득(Modified Adjusted Gross Income)이 부부합산신고 이외의 납세자는 $100,000, 부부합산신고자는 $200,000을 초과하는 경우 공제액이 단계적으로 감소한다.

따라서 다른 요건을 모두 충족하여 $10,000 전액을 공제받을 수 있는 납세자를 기준으로 할 경우, 수정조정총소득이 $150,000에 도달하면 공제 혜택이 전액 소멸하며, 부부합산신고자의 경우에는 $250,000에 도달하면 공제 혜택이 전액 소멸한다.

The IRS and U.S. Treasury recently issued final regulations implementing the new federal income tax deduction for interest paid on certain passenger vehicle loans.

The new deduction, enacted as part of the One Big Beautiful Bill Act, generally applies for 2025 through 2028 and allows eligible taxpayers to deduct up to $10,000 per year of qualifying vehicle loan interest.

The deduction generally applies to a loan used to purchase a new vehicle for personal use. The loan must generally have been incurred after December 31, 2024, and must be secured by a first lien on the vehicle.

The taxpayer must be the original user of the vehicle, meaning that interest on financing used to purchase a used vehicle generally does not qualify.

The vehicle must also satisfy a U.S. final-assembly requirement. Purchasing a vehicle from a U.S. dealership does not necessarily mean that the vehicle qualifies. Taxpayers should confirm where the vehicle received its final assembly.

Qualifying vehicles may include cars, SUVs, pickup trucks, vans, and motorcycles, provided the applicable requirements are satisfied.

The deduction is limited to the amount of qualifying interest actually paid, up to a maximum of $10,000 per tax return per year. The deduction begins to phase out when modified adjusted gross income exceeds $100,000 for taxpayers other than married taxpayers filing jointly or $200,000 for married taxpayers filing jointly. For a taxpayer otherwise eligible for the full $10,000 deduction, the deduction would generally be completely phased out at $150,000 of modified adjusted gross income, or $250,000 for married taxpayers filing jointly.

많은 사람들이 Estate Planning(상속·재산승계 계획)은 자산이 아주 많은 사람들에게만 필요한 것이라고 생각한다. 그러나 실제로 Revocable Living Trust(취소가능 생전신탁) 는 많은 가정에서 유용하게 활용할 수 있는 재산승계 계획의 한 방법이다.

대부분의 경우 Living Trust를 설립하는 이유는 복잡하지 않다. Probate(법원 검인절차)를 피하고, 개인정보를 보호하며, 본인의 재산에 대한 통제권을 유지하고, 가족에게 보다 안정적인 재산승계 계획을 마련해 주기 위해서이다.

Probate를 피함으로써 시간과 비용 절감
Living Trust의 가장 중요한 장점 중 하나는 Trust에 적절하게 이전된 재산에 대하여 Probate를 피할 수 있다는 점이다.

Probate란 사망한 사람의 재산을 법원의 감독 아래 관리하고 상속인에게 분배하는 절차이다. 캘리포니아의 경우 일반적인 Probate 절차도 약 12개월에서 18개월 정도 소요될 수 있으며, 복잡한 경우에는 그보다 훨씬 더 오랜 시간이 걸릴 수 있다.

비용 또한 상당할 수 있다. 캘리포니아 법에서는 변호사와 Personal Representative(유산관리인)의 법정 보수를 일반적으로 Probate 대상 재산의 순자산가치가 아닌 총자산가치(Gross Value)를 기준으로 계산한다. 법정 보수율은 최초 $100,000에 대하여 **4%**에서 시작하여 재산가액이 증가함에 따라 점차 낮아진다. 이외에도 법원 비용, 감정평가 비용 및 기타 행정비용이 발생할 수 있다.

따라서 Living Trust를 통하여 Probate를 피할 수 있다면 가족의 입장에서는 시간과 비용을 절약하고, 어려운 시기에 불필요한 행정적 부담을 줄일 수 있다.

개인정보 보호
Probate는 일반적으로 공개된 법원 절차(Public Court Proceeding)이다. 따라서 고인의 재산, 상속인 및 재산관리에 관한 정보가 법원 기록의 일부가 되어 공개될 수 있다.

반면 Living Trust는 일반적으로 Probate와 같은 공개 법원 절차를 거치지 않고 비공개로 관리 및 집행된다.

본인과 가족의 재산 및 상속에 관한 사항을 외부에 공개하고 싶지 않은 경우 이는 Living Trust의 중요한 장점이 될 수 있다.

유연성과 재산에 대한 통제권 유지
Revocable Living Trust를 설립한다고 해서 본인의 재산에 대한 통제권을 포기하는 것은 아니다.
본인이 생존해 있고 의사결정 능력이 있는 동안에는 일반적으로 Trust와 그 안의 재산을 계속 직접 관리하고 통제할 수 있다.

필요에 따라 재산을 사고팔거나, Trust에 재산을 추가하거나 제외할 수 있으며, 수익자(Beneficiary)를 변경하거나 Trust의 내용을 수정할 수도 있다. 필요한 경우 Trust 자체를 취소할 수도 있다.
즉, 미래를 위한 재산승계 계획을 미리 준비하면서도 현재의 재산에 대한 통제권은 계속 유지할 수 있다.

본인과 가족을 위한 마음의 평안
Living Trust는 사망 이후의 재산분배만을 위한 것은 아니다.

향후 질병이나 사고 등으로 본인이 직접 재산을 관리할 수 없게 되는 경우를 대비하여 재산관리 방법을 미리 정해 둘 수도 있다. 이러한 상황이 발생하면 미리 지정한 Successor Trustee(후임 수탁자)가 Trust의 내용에 따라 재산을 관리할 수 있다.

사망 이후에는 누가 재산을 관리할 것인지, 누구에게 재산을 이전할 것인지, 그리고 언제 어떤 방법으로 분배할 것인지를 Trust에 미리 정해 둘 수 있다.

이러한 사항을 사전에 결정하고 문서화해 두면 불확실성을 줄이고, 가족들이 어려운 시기에 겪어야 할 부담을 줄이는 데 도움이 될 수 있다.

Living Trust가 해주지 않는 것
Revocable Living Trust에는 여러 장점이 있지만, 무엇을 해주지 않는지를 이해하는 것도 중요하다.

채권자로부터 재산을 보호해 주는 수단은 아니다
Revocable Living Trust는 일반적으로 Asset Protection(자산보호)을 위한 수단이 아니다. 본인이 계속해서 Trust 재산을 소유·통제하고 언제든지 Trust를 취소할 수 있기 때문에, 본인의 재산을 Revocable Living Trust로 이전한다고 해서 일반적으로 해당 재산이 본인의 채권자로부터 보호되는 것은 아니다.

Estate Tax를 줄여주는 수단은 아니다
Revocable Living Trust는 Estate Tax(상속세) 절세를 위한 수단이 아니다. 재산을 Revocable Living Trust로 이전하더라도 일반적으로 해당 재산은 본인의 과세대상 유산(Taxable Estate)에 그대로 포함되며, Living Trust를 설립했다는 사실만으로 Estate Tax가 줄어들지는 않는다.

상당한 규모의 재산을 보유하여 연방 Estate Tax, 흔히 Death Tax”라고 불리는 세금의 대상이 될 가능성이 있는 개인이나 가족의 경우에는 별도의 Estate Tax Planning이 필요할 수 있다. 여기에는 다른 종류의 Trust, 생전증여(Lifetime Gifting) 또는 그 밖의 전문적인 Estate Planning 방법이 활용될 수 있다.

따라서 상당한 규모의 재산을 보유하고 있거나 Estate Tax가 문제가 될 가능성이 있다면, Estate Tax Planning 전문가와 별도로 상담하여 추가적인 절세 계획이 필요한지 검토하는 것이 바람직하다.

본 뉴스레터는 일반적인 정보 제공을 목적으로 작성되었으며, 개별적인 법률 또는 세무 자문을 제공하기 위한 것이 아니다. Estate Planning은 개인의 재산 및 가족관계 등 구체적인 상황에 따라 달라질 수 있다.

Many people believe estate planning is only necessary for the wealthy. In reality, a revocable living trust can be a valuable planning tool for many families.

For most people, the reasons are practical: avoiding probate, maintaining privacy, keeping control over their assets, and providing peace of mind for their family.

Avoid Probate — Save Time and Expense
One of the most important benefits of a living trust is the ability to avoid probate for assets that have been properly transferred into the trust.

Probate is a court-supervised process for administering and distributing a person's estate after death. In California, a typical probate proceeding can often take approximately 12 to 18 months, and complicated estates may take even longer.

Probate can also be expensive. California law provides statutory compensation for both the attorney and the personal representative based generally on the gross value of the probate estate—not the net equity after mortgages and other debts. The statutory compensation rate begins at 4% of the first $100,000 and decreases as the value of the estate increases. Court filing fees, appraisal fees, and other administrative expenses may also apply.

For your family, this can mean less time, lower administrative costs, and fewer complications during an already difficult period.

Maintain Your Privacy
Probate is generally a public court proceeding. Information concerning the estate, its assets, beneficiaries, and administration may become part of the public court record.

A living trust, by contrast, is generally administered privately without the same public probate proceeding.

For individuals and families who prefer to keep their financial and family affairs private, this can be an important benefit.

Maintain Flexibility and Control
Creating a revocable living trust does not generally mean giving up control of your property. During your lifetime and while you have capacity, you typically continue to control the trust and its assets.

You can generally buy and sell assets, add or remove property, change beneficiaries, amend the terms of the trust, or revoke the trust entirely.

In other words, you can put an estate plan in place while continuing to maintain control over your assets.

Peace of Mind for You and Your Family
A living trust is not only about what happens after death.

It can also establish a plan for managing your financial affairs if you become unable to manage them yourself. Your designated successor trustee can step in and manage the trust assets according to the instructions contained in your trust.

After your death, the trust provides a roadmap for who will manage your assets, who will receive them, and when and how they should be distributed.

Having these decisions made and documented in advance can reduce uncertainty and make the administration of your affairs easier for your family.

What a Living Trust Does NOT Do
While a revocable living trust offers many important benefits, it is equally important to understand what it does not do.

It Does Not Provide Creditor Protection
A revocable living trust is generally not an asset-protection vehicle. Because you continue to own and control the assets and can generally revoke the trust at any time, placing assets in your revocable living trust ordinarily does not protect those assets from your creditors.

It Does Not Reduce Estate Tax
A revocable living trust is also not an estate-tax planning tool. Transferring assets into a revocable living trust generally does not remove those assets from your taxable estate or, by itself, reduce potential estate taxes.

For individuals and families with substantial estates who may be exposed to federal estate tax—sometimes referred to as the “death tax”—additional estate-tax planning may be necessary. Such planning may involve different types of trusts, lifetime gifting strategies, or other specialized estate-planning techniques.

If you have a substantial estate or believe estate tax may be a concern, you should consult with an experienced estate-tax planning professional to determine whether additional planning is appropriate.

This newsletter is intended for general informational purposes only and does not constitute legal or tax advice. Estate-planning needs vary depending on individual circumstances.

IRS가 납세자의 연방세 신고 및 납부 상태를 간편하게 확인하고 제3자에게 제공할 수 있는 새로운 Tax Compliance Report(세금 준수 확인서)를 도입했다. 이 보고서는 대출, 취업, 정부 혜택, 정부 계약 등 세금 신고 및 납부 의무를 정상적으로 이행하고 있다는 증명이 필요한 경우 활용할 수 있다.

개인 및 개인사업자에게는 Letter 6201, 법인 등 사업체에는 Letter 6574가 발급된다. 보고서에는 납세자의 전반적인 세금 준수 상태가 **Compliant(정상), Noncompliant(미준수), 또는 Compliance Issue(준수 관련 이슈 있음)**로 표시되며, 필요한 세금보고가 제대로 이루어졌는지, 과거 신고가 지연된 적이 있는지, 미납세금이 있는지 등 주요 세금 준수 사항을 확인할 수 있다.

Tax Compliance Report의 장점은 필요한 정보만 제한적으로 제공한다는 것이다. 일반적인 세금보고서(Tax Return)나 상세한 IRS Transcript와 달리 소득, 부양가족 또는 Filing Status 등의 개인 세금정보는 공개하지 않는다. 또한 일반적인 Transcript보다 더 오랜 기간의 신고 및 납부 이력을 확인할 수 있어 납세자의 전반적인 세금 준수 상태를 파악하는 데 유용하다.

이번에 도입된 보고서의 또 다른 중요한 특징은 Digital Authentication(전자 인증) 기능이다. 개인 납세자가 IRS Individual Online Account에서 다운로드한 보고서에는 IRS가 발행한 디지털 인증서가 포함되어 있어, 은행이나 정부기관 등 보고서를 제출받는 기관이 해당 문서가 실제 IRS에서 발행된 것이며 이후 변경되지 않았다는 것을 확인할 수 있다.

따라서 보고서를 제3자에게 제출할 때에는 IRS에서 다운로드한 원본 PDF 파일을 그대로 제공하는 것이 중요하다. Screenshot, Scan 또는 “Print to PDF” 방식으로 새로 만든 파일에는 원본의 전자 인증 기능이 유지되지 않는다.

새로운 Tax Compliance Report는 세금보고서 전체나 불필요한 개인 재무정보를 공개하지 않고도 본인의 연방세 신고 및 납부 의무를 정상적으로 이행하고 있음을 간편하게 증명할 수 있는 수단이라는 점에서 유용하게 활용될 것으로 보인다.

Tax Compliance Report를 발급받는 구체적인 방법은 아래 IRS 안내 페이지에서 확인할 수 있다.
Tax compliance report | Internal Revenue Service

The IRS has launched a new Tax Compliance Report that allows taxpayers to easily verify and share their federal tax compliance status. The report may be useful when applying for a loan, job, government benefit, government contract, or other service requiring proof of tax compliance.

For individuals and sole proprietors, the IRS issues Letter 6201, while businesses receive Letter 6574. The report provides an overall status of Compliant, Noncompliant, or Compliance Issue and shows whether required federal tax returns were filed, whether returns were filed late, whether taxes remain unpaid, and certain other compliance matters.

The report is designed to provide only the information necessary to establish tax compliance. Unlike a tax return or detailed transcript, it does not disclose income, dependents, or filing status. It also provides broader historical coverage than a traditional tax transcript, including filing information for multiple prior years.

A significant feature of the new report is digital authentication. Individual reports downloaded through the IRS Individual Online Account contain an IRS-issued digital certificate that allows financial institutions, government agencies, and other recipients to confirm that the document is authentic and has not been altered.

Taxpayers should provide the original PDF downloaded from the IRS. A screenshot, scanned copy, or document created using “Print to PDF” will not retain the digital authentication.

The new Tax Compliance Report provides taxpayers with a convenient way to demonstrate their federal tax compliance without providing an entire tax return or disclosing unnecessary financial information.

For step-by-step instructions on obtaining a Tax Compliance Report, visit the IRS Tax Compliance Report page. Tax compliance report | Internal Revenue Service

캘리포니아주는 소프트웨어 및 기술기업에 중요한 영향을 미칠 수 있는 판매세 및 사용세 제도를 개정하였다.

2026년 6월 29일 Gavin Newsom 캘리포니아 주지사는 Senate Bill 122 (“SB 122”)에 서명하였다. 이에 따라 2027년 1월 1일부터 캘리포니아 판매세 과세대상인 유형자산(Tangible Personal Property)의 범위에 일정한 “Digital Products”가 포함된다. 여기에는 전자적으로 제공되거나 원격으로 접속하여 사용하는 기성 소프트웨어(Prewritten Computer Software)도 포함된다.

이번 개정은 특히 Software-as-a-Service (“SaaS”) 기업에 중요한 변화이다. 그동안 캘리포니아 판매세가 일반적으로 적용되지 않았던 많은 SaaS 제품들이 2027년부터 과세대상이 될 수 있다.

타주 및 해외기업도 적용 가능
이번 개정은 캘리포니아 소재 기업에만 적용되는 것은 아니다. 캘리포니아의 Economic Nexus 규정에 따라 캘리포니아에 사무실이나 직원이 없는 타주 또는 해외기업이라도, 캘리포니아로의 해당 매출이 당해연도 또는 직전연도에 $500,000을 초과하는 경우 판매세 및 사용세 등록, 징수, 신고 및 납부 의무가 발생할 수 있다.

SB 122에 따라 일정한 디지털 제품도 과세대상 유형자산에 포함되므로, 미국 내 타주기업뿐만 아니라 한국을 포함한 해외 소프트웨어 기업도 캘리포니아 고객에게 소프트웨어나 SaaS를 판매하는 경우 판매세 신고 및 납부 의무가 발생할 수 있다.

모든 디지털 제품이 과세되는 것은 아님
SB 122는 모든 디지털 제품을 과세대상으로 하는 것은 아니다. 일정한 Custom Software, Digital Infrastructure, Digital Books, Digital Audio 및 Audiovisual Works, Digital Visual Works, Digital Video Games 등은 과세대상에서 제외될 수 있다.

따라서 일반적인 SaaS 제품은 과세될 수 있는 반면, 일부 Cloud Infrastructure, Custom Software 또는 기타 디지털 서비스는 과세대상에서 제외될 수 있다.

특정 제품이나 서비스가 과세대상 “Digital Product”인지, 제외되는 “Digital Infrastructure” 또는 Custom Software인지, 아니면 비과세 서비스인지 여부는 해당 기술의 구조, 고객의 사용방식 및 계약내용 등에 따라 달라질 수 있어 세부적인 검토가 필요하다.

소프트웨어 및 기술기업은 2027년 1월 1일 이전에 캘리포니아 매출이 $500,000 Economic Nexus 기준을 초과하는지, 각 제품 및 서비스가 어떻게 분류되는지, 그리고 Billing 및 Sales Tax 시스템의 변경이 필요한지 사전에 검토할 필요가 있다.

특히 Software, SaaS, Cloud Computing 및 기타 Technology 기업은 SB 122가 자사의 제품 및 Business Model에 어떻게 적용되는지 세무전문가와 사전에 검토할 것을 권고한다.