리스회계 업데이트 – 비상장기업 할인율

리스이용자는 ASC 842에 따라 리스의 내재이자율을 할인율로 사용하여야 한다. 리스의 내재이자율이란 리스제공자가 리스이용자에게 부과하는 이자율로 정의 된다. 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에, 비상장 기업들은 증분차입이자율 (incremental borrowing rate) 혹은 무위험이자율(risk-free rate)을 사용 할 수 있다. 증분차입이자율은 리스이용자가 비슷한 경제적 환경에서 비슷한 기간에 걸쳐 비슷한 담보로 사용권자산과 가치가 비슷한 자산 획득에 필요한 자금을 차입할 경우 지급해야 하는 이자율로 정의된다. 현재 기준에 따르면, 무위험이자율을 할인율로 사용하는 경우에는 모든 리스들에 이와 같은 할인율이 적용되어야 한다.

미국 재무회계 기준위원회(FASB)가 최근 비상장기업에 대한 관련 회계기준 업데이트를 발의하였다. 이 회계기준이 적용되게 되면, 비상장 기업은 전반적인 리스가 아닌, 리스자산의 종류에 따라 무위험이자율을 적용할 수 있게 된다. 또한 이 회계기준은 리스의 내제이자율이 쉽게 결정 될 수 있는 경우에는 무위험이자율이나 증분차입이자율의 선택여부와 상관없이 해당 내제이자율을 사용할것을 요구하고있다.

일반적으로, 무위험 이자율은 낮은 할인율을 의미하게 되며, 이에 따라 사용권 자산과 리스부채가 커질것으로 예상된다.

자세한 내용은 밑에 Proposed ASU 를 확인하시기 바랍니다:

https://fasb.org/jsp/FASB/Document_C/DocumentPage?cid=1176176792230&acceptedDisclaimer=true

Lease Accounting Update – Discount Rate

Under ASC 842, lessees are required to use the rate implicit in the lease as the discount rate. The rate implicit in the lease is the interest rate the lessor is charging the lessee. It is referred to as the implicit rate because it is not usually specified, or explicit, in the lease agreement and must be inferred by the lessee based on additional information. When the implicit rate is not readily available, private companies are allowed to make an election to use a risk-free rate (rather than the incremental borrowing rate) as the discount rate for measuring the lease liability and the right-of-use asset. Currently, the standard requires this election to be made at the entity-wide level for the entire lease portfolio (and all leases within it).

The Financial Accounting Standards Board ("FASB") proposed an accounting standard update ("ASU") regarding this election for nonpublic business entities.  The proposal would permit lessees to elect to use a risk-free rate as the discount rate for leases by class of underlying asset, rather than at the entity-wide level.

The proposal also would require that when the rate implicit in any lease is readily determinable for any individual lease, a lessee would use that rate (rather than a risk-free rate or an incremental borrowing rate) regardless of whether it has made the risk-free rate election.

Generally speaking, using risk-free rate would mean less discount and therefore large ROU asset and lease liability.

For details, please see the proposed ASU below:

https://fasb.org/jsp/FASB/Document_C/DocumentPage?cid=1176176792230&acceptedDisclaimer=true