CARES Act는 고용주들이 부담해야 하는 급여세 중 사회보장세 및 자영업자들이 납부해야 하는 자영업세의 납부 연기를 허용하는 법안을 포함하고 있다. 이 법안이 처음 나왔을 때에는 PPP 대출을 받은 고용주들의 경우에는 PPP대출로 지급되고 추후에 상환 감면의 대상이 되는 임금에 대해서는 관련 급여세의 납부 연기를 허용되지 않았었다. 하지만, 지난 6월 26일에 발표된 IRS의 질의사항에 따르면 PPP의 감면 상환에 영향 없이 고용주들이 납부해야 하는 사회보장세의 납부 연기가 허용된다.

CARES Act에 따르면 고용주들은 2020년 3월 27일부터 2020년 12월 31일까지 발생하는 급여에 대한 사회보장세의 납부 연기를 신청 할 수 있다. 2020년에 이연된 급여세는 2022년 상반기와 하반기에 나누어서 납부하게 된다.

이제 곧 2분기 급여세 보고가 이뤄져야 하기 때문에, 관련해서는 각각의 현금흐름 상황을 분석하고 급여업무를 진행하는 담당자와 대화를 통하여 어떠한 혜택을 받을 수 있는지 검토해 봐야 한다.

The CARES Act allows employers to defer the deposit and payment of the employer’s share of social security taxes and self-employed individuals to defer payment of certain self-employment taxes.  Previously, an employer that received a PPP loan was not permitted to defer deposit and payment of the employer’s share of Social Security tax after the receipt of the lender’s decision forgiving all or portion of the employer’s PPP loan.  However, IRS updated a list of FAQs on June 26, 2020, allowing an employer that receives a PPP loan is entitled to defer the payment and deposit of the employer’s share of social security tax, even if the loan is forgiven.

As many of the employers are getting ready to file the calendar year Q2 payroll tax reports, the employers should consider their cash positions and consider making election to defer making their share of payroll taxes.

Under the CARES Act, business may delay paying the employer portion of the social security payroll taxes on wages paid for the period from March 27, 2020 through December 31, 2020.  Any 2020 deferred payroll tax amount would be due to the government in installments:  50% at the end of 2022 and the remaining at the end of 2022.

Please consult with your payroll tax compliance service provider if you would like to consider this tax deferral option.

6월 16일, 미국중소기업청(SBA)에서 PPP 대출에 대한 상환감면 신청서의 수정된 버전 및 약식버전을 발표했다.

급여보호프로그램(Paycheck Protection Program 혹은 PPP) 은 중소기업이 근로자들의 급여를 유지하도록 인센티브를 제공하기 위해 마련된 대출이다. 지난 6월 5일 PPP Loan 상환 감면에 대한 새 법안이 통과됨에 따라 대출금을 사용하는데 기존에 허용되었던 8주의 기간은 24주로 연장되었고, 기존 법안에서 요구하던 대출금의 대비 급여성 비용의 비율이 75%에서 60%로 하락하는 등 여러가지 변화가 생겼다. SBA에서 발표한 수정된 신청서는 이러한 변경을 반영하고 있다.

PPP 대출금 상환감면 약식 신청서 (SBA Form 3508EZ)는 정식 신청서보다 계산이 간단하고 요구하는 문서가 적기 때문에, 대출을 받은 회사들은 가능하다면 이 약식 신청서를 사용하는 것이 도움이 될 것으로 보인다. 약식 신청서를 사용하기 위해서는 아래 중 하나 이상이 해당되어야 한다:

• 신청자는 자영업자로써 PPP신청 당시 직원이 없었고, PPP를 신청할 때 직원의 급여가 반영되지 않았다.
• 신청자는 대출금을 사용할 때에 25% 이상의 급여를 감소시키지 않았으며 또한 직원의 숫자를 줄이지 않았다.
• 신청자는 직원들의 급여를 25% 이상 감소시키지 않았으며 정부기관 등의 정책으로 인하여 COVID-19이전의 수준으로 영업활동을 영위할 수 없었다.

또한, PPP대출금의 사용기간이 3배가 됨에 따라서, 각 직원 별 상환감면대상 최고금액은 기존 $15,385 (연봉 한계선인 $100,000의 8주 치 금액)이 $46,154로 증가 되었다.

자세한 내용은 다음의 링크에서 확인 할 수 있다:

Revised PPP Loan Forgiveness Application:

• https://www.sba.gov/document/sba-form--paycheck-protection-program-loan-forgiveness-application-revised-6-16-2020

• Instructions: https://www.sba.gov/document/sba-form--paycheck-protection-program-loan-forgiveness-application-instructions-borrowers-6-16-2020

EZ PPP Loan Forgiveness Application:

• https://www.sba.gov/document/sba-form--paycheck-protection-program-ez-loan-forgiveness-application-6-16-2020
• Instructions: https://www.sba.gov/document/sba-form--paycheck-protection-program-ez-loan-forgiveness-application-instructions-borrowers-6-16-2020

Interim final rule:

• https://s3.amazonaws.com/public-inspection.federalregister.gov/2020-13293.pdf

On June 16, 2020, the U.S. Small Business Administration(“SBA”) released a revised loan forgiveness application and a new EZ application for forgiveness of Paycheck Protection Program (“PPP”) loans.

The PPP is a loan designed to provide a direct incentive for small businesses to keep their workers on the payroll. On June 5, 2020, the Paycheck Protection Flexibility Act(“PPFA”) became law and it made several changes to the PPP such as extended covered period (from 8-week to 24-week), reduced payroll expenditure requirements (from 75% to 60%), and etc. The newly released applications reflect changes made by the PPFA.

EZ PPP Loan Forgiveness Application (SBA Form 3508EZ) requires fewer calculations and less documentation than the full application. The EZ application can be used if a borrower meets any of the following:

• The borrower is a self-employed individual, independent contractor, or sole proprietor who had no employees at the time of the PPP loan application and did not include any employee salaries in the computation of average monthly payroll in the borrower application form,
• The borrower did not reduce annual salary or hourly wages of any employee by more than 25 percent during the covered period, and the borrower did not reduce the number of employees or the average paid hours of employees, or
• The borrower did not reduce annual salary or hourly wages of any employee by more than 25 percent during the covered period and the borrower was unable to operate during the covered period at the same level of business activity due to compliance with health requirements and guidance

As the PPFA tripled the covered period during which PPP borrowers could spend the funds and still qualify for forgiveness, the SBA also released interim final rule which adjusts the maximum payroll costs from $100,000 annualized per employee, or $15,385 per individual to $46,154 per individual.

For more details, please refer to the following links:

Revised PPP Loan Forgiveness Application:

• https://www.sba.gov/document/sba-form--paycheck-protection-program-loan-forgiveness-application-revised-6-16-2020

• Instructions: https://www.sba.gov/document/sba-form--paycheck-protection-program-loan-forgiveness-application-instructions-borrowers-6-16-2020

EZ PPP Loan Forgiveness Application:

• https://www.sba.gov/document/sba-form--paycheck-protection-program-ez-loan-forgiveness-application-6-16-2020
• Instructions: https://www.sba.gov/document/sba-form--paycheck-protection-program-ez-loan-forgiveness-application-instructions-borrowers-6-16-2020

Interim final rule:

• https://s3.amazonaws.com/public-inspection.federalregister.gov/2020-13293.pdf