CDTFA 세금보고 연장혜택

세금보고 및 납세의 자동연장

캘리포니아 세금 및 수수료 관리국 (California Department of Tax and Fee Administration, CDTFA) 에서 세금이 $1 million dollars 미만인 납세자들에게 2020년도 3월 30 부터 7월 31일 사이에 한하여 보고 기한을 3개월 연장해주는 지침을 발표했다. 해당 지침은 Sales and Use Tax, Alcoholic Beverage Tax, Motor Vehicle Fuel Tax, and Cannabis Tax 와 같이 CDTFA에 보고하는 양식들에 해당한다. 연장 혜택은 해당하는 납세자들에게 자동으로 적용되기에 별도로 신청할 필요가 없다.

예를 들어, 분기별로 보고하는 납세자의 경우 2020년도 1분기 Sales and Use Tax 의 보고기한이 4월 30일 이다. 상기 연장 혜택은 해당 보고기한을 기존 4월 30일에서 7월 31로 연장한다. 또한 연장 혜택은 세금납부 기한에도 적용된다.

세금이 $1 million dollars 이상인 납세자의 경우 정해진 기한에 맞추어 세금보고 및 납세를 할 수 없는 경우 연장요청을 할 수 있다. 하지만, 해당 요청은 CDTFA 에서 케이스별로 판단하게 된다.

중소기업을 위한 납세 혜택

과세대상 연매출이 $5 million dollars 미만인 납세자들은 최대 $50,000의 Sales and Use Tax liability에 한하여 payment plan을 요청할 수 있다. 해당하는 납세들은 payment plan을 통하여 Sales and Use Tax liability를 이자와 패널티 없이 12개월에 걸쳐 분할 납부할 수 있으며, 첫 납부는 2020년 7월 31일까지 이루어 지지 않는다. 상기 payment plan은 CDTFA 홈페이지에서 신청할 수 있다.

자세한 내용은 https://www.cdtfa.ca.gov/services/covid19.htm#small-business-payment 에서 확인할 수 있다.

Automatic Extensions to File and Pay

California Department of Tax and Fee Administration (CDTFA) announced that all taxpayers with tax liability less than $1 million dollars have an additional 3 months between March 30, 2020 and July 31, 2020 to file their returns including but not limited to Sales and Use Tax, Alcoholic Beverage Tax, Motor Vehicle Fuel Tax, and Cannabis Tax. The extension provided by the CDTFA is automatic, and qualifying taxpayers do not need to apply for it.

For instance, an original due date of Sales and Use Tax for the first quarter of 2020 was April 30, 2020 for quarterly filers. This extension postpones the due date from April 30, 2020 to July 31, 2020. The automatic extension also applies to the due date of tax payments.

Taxpayers with tax liability of $1 million dollars or more can still request an extension if they cannot timely file and pay their returns. However, this request will be evaluated by the CDTFA on a case-by-case basis.

Small Business Relief Payment Plan

Taxpayers with less than $5 million dollars in taxable annual sales can request a payment plan for up to $50,000 of Sales and Use Tax liability. The payment plan allows the qualifying taxpayers to defer the tax liability through an installment over a 12-month period without incurring any penalties or interests, with the first payment not due until July 31, 2020. The payment plan request needs to be submitted through CDTFA’s website.

Please refer to https://www.cdtfa.ca.gov/services/covid19.htm#small-business-payment for additional detail.

직원 유지 크레딧 (Employee Retention Credit)

2020년 3월 27일 법안으로 등록된CARES Act 에는 중소기업을 돕기 위한 직원유지 크레딧 (Employee Retention Credit) 이 포함되어 있다. 단, CARES Act 에 포함되어있는 Paycheck Protection Program (PPP) 급여보호 대출을 받지않을경우 해당되는 크레딧이다. 이 크레딧은 COVID-19의 영향을받는 'Qualified Employer' 의 직원 급여 유지를 위해 만들어졌고, 크레딧 금액은 연방급여세금 금액을 줄이고 남는 잔액은 환불 받을수 있다.

전액환불이 가능한 이 크레딧의 계산 대상은2020 년 3 월 12 일부터 2021 년 1 월 1 일 이전에 지급 된 Qualified Wages 의 50 %에 해당하는 금액이다.  크레딧의 계산 대상 금액의 최대 임금은 각 직원당 $ 10,000으로. 최대 크레딧은 즉 직원당 $ 5,000이다.

Qualified Employer 는 2020 년 사업을 수행하는 고용주이고:

• COVID-19  이유로  정부 기관의 명령을 따라  2020 년 어떤 한 분기 동안 운영이 완전히 또는 부분적으로 중단되었거나, 또는

• 분기 동안 총 수입이 감소했거나  (2019 년도 comparable 분기에 비해 50 % 이상 감소) Qualified Wages는 2020 년 3 월 12 일 부터 2021 년 1 월 1 일 이전에 직원에게 지급한 임금 및 보상이다.

Qualified Wages를 계산할시 2019 도의 평균 직원 수를 기준으로하되:

• 2019 년 평균 정규 직원 100 명을 초과하는 경우, Qualified Wages는 고용주가 Qualified Employer 로 바뀌는 (강제 영업중단 또는 수입 감소) 상황으로 인해 직원이 서비스를 제공하지 못한 시간 동안 직원에게 지급되야됬던 임금으로 측정된다. 각 직원의 Qualified Wages계산은 경제난이 발생하기 직전의 30 일 기간동안 직원에게 지급되었던 임금을 초과 할 수 없다.

• 2019 년 평균 정규직 직원 수 100 명 이하인 경우, Qualified Wages는 고용주가 Qualified Employer 로 바뀌는 (강제 영업중단 또는 수입 감소) 상황동안 모든 직원에게 지급되었던 입금으로 측정된다.

예시:

X 회사는 Qualified Employer 자격을 갗춘 고용자이고 매년 60,000 달러의 연봉을받는 직원이 10 명이 있다고 가정한다. 회사 X의 사업은 2020 년 2 분기에 부분적으로 중단되었다. 회사 X의 크레딧금액은 $ 50,000으로 계산되고, 이 중 $ 11,250은 급여 세금 으로 적용, 나머지 $ 38,750은 환불 받을수 있다.

Qualified wages       ($10,000 x 10 직원)                                        $100,000

Credit percentage                                                                                           50%

Employee Retention Credit amount                                                 $50,000

Applied to reduce payroll tax                                                                    ($15,000 x 7.5% x 10 직원)                                                                     $11,250

Eligible for refund                                                                                        $38,750

따라서 2020 년 2 분기에  X 회사는 150,000 달러의 급여 비용이 있었지만 정부 직원 유지 크레딧을 통해 5 만 달러를 보조금으로 받는다.

For more details, please see

Notice 2020-22

https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-20-22.pdf

IRS’ Q&A

https://www.irs.gov/newsroom/faqs-employee-retention-credit-under-the-cares-act

Employee Retention Credit

Employers not receiving small business interruption loan under the Paycheck Protection Program may be eligible for the Employee Retention Credit (the “Credit”).  The Credit, enacted on March 27, 2020 as part of the CARES Act, was created to encourage ‘eligible employers’ financially impacted by the COVID-19 to keep employees on their payroll.  The Credit amount can be used to reduce federal employment payroll tax obligation, and the remaining Credit balance can be refunded.

Here are some key rules:

The Credit is a fully refundable tax credit for eligible employers equal to 50% of qualified wages paid between March 12, 2020 and before January 1, 2021.  The maximum amount of qualified wages qualified for the Credit is $10,000 for each employee, so the maximum credit for qualified wages paid to any employee is $5,000.

Eligible Employers for the purposes of the Credit are those that carry on a trade or business during calendar year 2020 that either:

• Fully or partially suspends operation during any calendar quarter 2020 due to orders from appropriate government authority limiting commerce, travel, or group meetings due to COVID-19; or
• Experience a significant decline in gross receipts (more than 50% as compared to comparable quarter in 2019) during the calendar quarter.

Qualified wages are wages and compensation paid by an eligible employer to employees after March 12, 2020 and before January 1, 2021.  Qualified wages are based on the average number of full-time employees employed by the eligible employer during 2019:

• If the eligible employer averaged more than 100 full-time employees in 2019, qualified wages are the wages paid to an employee for time that the employee is not providing services due to the circumstances that caused the employer to be an eligible employer, relating to mandated suspensions or significant declines in gross receipts. Qualified wages for an employee may not exceed what the employee would have been paid for working an equivalent duration during the 30 days, immediately preceding the period of economic hardship.

• If the eligible employer averaged 100 or fewer full-time employees in 2019, qualified wages are wages paid to any employee during any period of economic hardship due to the circumstances that caused the employer to be an eligible employer, relating to mandated suspensions or significant declines in gross receipts.

Here is an illustration to show how significant this Credit is.  Assume that Company X is qualified employer with 10 employees each making $60,000 annual salary.  Company X’s business has been partially suspended during Q2 of the calendar year 2020. The credit that Company X is entitled to is  $50,000, of which $11,250 can be applied to cover employer payroll tax obligation and the remaining $38,750 can be refunded, as illustrated below.

Qualified wages ($10,000 x 10 employees)                             $100,000

Credit percentage                                                                                   50%

Employee Retention Credit amount                                             $50,000

Applied to reduce payroll tax                                                                    ($15,000 x 7.5% x 10 employees)                                                   $11,250

Eligible for refund                                                                                     $38,750

So during Q2 2020, Company X incurred $150,000 of compensation expense but the government effectively subsidized $50,000 through the Employee Retention Credit.

For more details, please see

Notice 2020-22  https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-20-22.pdf

IRS’ Q&A  https://www.irs.gov/newsroom/faqs-employee-retention-credit-under-the-cares-act