IRS 가 Rev. Proc. 2019-48 을 적절하게 적용하여 일일경비 공제비용 (per diem rate) 을 사용하고 있는 납세자를 위하여 business meal 비용의 일시적 100% 공제에 관한 추가 지침을 발행했다.

이전에 IRS 는 Taxpayer Certainty and Disaster Tax Relief Act of 2020 에 따른 Notice 2021-25 를 발행했으며, 이는 업무 접대 비용에 대한 50% 공제에 임시 예외 규정을 추가하여 2021년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지 식당에서 발생하는 업무용 식사 또는 음료 비용에 대해 일시적으로 100% 공제를 허용하도록 했다. Notice 2021-25 와 “식당” 의 정의에 대한 자세한 내용은 다음 링크를 통해 확인할 수 있다. 100% Deduction for Meals

Notice 2021-63 은 Rev. Proc. 2019-48 의 규정을 적절하게 적용하고 있는 납세자를 위한 특별 규정을 제공한다. Internal Revenue Code § 274(n)(2)(D) 에 따르면, 2020년 12월 31일 이후 및 2023년 1월 1일 이전에 발생한 일일경비 (per diem) 의 식비 부분은 100% 공제가 허용된 식당에서 제공하는 업무용 식사 또는 음료 비용과 같이 처리할 수 있다. 납세자는 Rev. Proc. 2019-48 의 section 6.05 를 참고하여 일일경비 (per diem) 의 식비 부분을 계산하여야 한다.

자세한 내용은 Rev. Proc. 2019-48 과 Notice 2021-63 을 참고하기 바란다.

The Internal Revenue Service (“IRS”) has issued Notice 2021-63 to make clear how the temporary 100% business deduction for food or beverages from restaurants applies to taxpayers properly applying the rules of Rev. Proc. 2019-48 for using per diem rates.

Previously, the IRS issued Notice 2021-25 providing guidance under the Taxpayer Certainty and Disaster Relief Act of 2020, which added a temporary exception to the 50% limit on the amount that businesses may deduct for food or beverages. The temporary exception allows the full cost to be deductible if incurred after December 31,2020, and before January 1,2023, for food or beverages "provided by a restaurant." Refer to the following article for more information on Notice 2021-25 and the definition of “provided by a restaurant”: 100% Deduction for Meals

Notice 2021-63 provides a special rule for a taxpayer that properly applies the rules of Rev. Proc. 2019-48. For purposes of Internal Revenue Code § 274(n)(2)(D), a taxpayer may treat the meal portion of a per diem rate or allowance paid or incurred after December 31,2020, and before January 1,2023, as being attributable to food or beverages provided by a restaurant. Taxpayers should refer to section 6.05 of Rev. Proc. 2019-48 to determine the meal portion of a per diem rate or allowance paid or incurred.

For additional detail, please see Rev. Proc. 2019-48 and Notice 2021-63.