GILTI 세금의 구제방안

새롭게 제안된 규정은 “GILTI high-tax exclusion”를 포함하며, 이 규정은 세법 제951A 조항 GILTI 세금에 적용 받는 미국 납세자들에게 구제방안을 제공할 수 있다. 8월 2일 KYJ 뉴스레터 에서 언급된 바와 같이, 해외 자회사를 보유한 많은 납세자들이 최근 제정된 제951A조항 GILTI 세금 (Global Intangible Low-Taxed Income tax)으로 인하여 상당한 세금 부채와 세법 준수 책임을 지고 있다.

제안된 “GILTI high-tax exclusion”규정이 최종적으로 채택될 경우, 미국 납세자의 GILTI 항목에 포함시켜야 할 해외자회사의 수익을 제외하도록 선택하는 것을 일반적으로 허용하게 된다. 해당 예외 규정은 해외자회사가 적용 받는 해외유효세율이 미국 법인세 최대 세율의 90% 보다 높을 때 적용된다. 현재 미국 법인세율은 21%이다. 따라서, 해외자회사의 해외유효세율이 18.9% 보다 높은 경우, 예외 규정을 선택함으로써 해외자회사의 수익을 GILTI 포함 항목에서 제외할 수 있다. 다시 말해서, “GILTI high-tax exclusion” 규정은 높은 과세 관할구역에서 운영하는 납세자들에게 혜택을 줄 수 있다.

“GILTI high-tax exclusion” 규정은 최종 규정이 발표되는 날짜 또는 그 이후에 시작하는 과세년도에 적용되도록 제안되었다. 결과적으로, 이 규정은 달력 기준 납세자에 대하여 2020년도 이전까지는 이용할 수 없다.

The prosed regulations containing “GILTI high-tax exclusion” may provide a relief to U.S. taxpayers subject to the Section 951A GILTI inclusion.  As mentioned in our newsletter dated August 2, 2019 (http://www.kyjcpa.com/news-updates/dodging-gilti-bullet/ ), many taxpayers with foreign subsidiaries are faced with significant tax liabilities and compliance burdens due to the newly enacted Section 951A GILTI tax (Global Intangible Low-Taxed Income tax).

The proposed GILTI high-tax exclusion regulations, if finalized, would generally allow taxpayers to make an election to exclude items of income of its controlled foreign corporations (CFCs) that would otherwise be part of the GILTI inclusion. The exception would apply if the items are subject to foreign income tax at an effective rate that is greater than the 90% of the maximum U.S. corporate income tax rate.  Currently, U.S. corporate income tax rate is 21%.  Therefore, if CFCs items of income is subject to foreign tax at an effective tax rate exceeding 18.9%, the GILTI inclusion may be avoided by making this election.  In other words, the GILTI high-tax exclusion may provide some benefit to those taxpayers operating in highly taxed jurisdictions.

The GILTI high-tax exclusion is proposed to apply to taxable years beginning on or after the date final regulations are published.  As a result, the regulations would not be available until 2020 for calendar-year taxpayers.