지난 2021년 9월 8일, 멕시코 재무부가 2022년도 예산안을 발표했다. 예산안은 하원과 상원의 승인을 거쳐 2021년 10월 31일 이전에 통과 되어야 한다. 이 예산안이 원안대로 통과될 경우 Maquiladora 프로그램을 통하여 멕시코 제조 시설을 보유한 납세자에게 상당한 영향을 미칠 것으로 예상된다.

예산안에 따르면, Maquiladora 회사들의 마진을 결정하는데 있어서 이전가격 사전승인제도 (APA) 를 사용할 수 없게 되며 이에 따라 모든 업체들이 safe-harbor를 통해 마진을 결정해야 한다. 이러한 변화는 멕시코에서 사업을 운영하는 많은 다국적 기업의 멕시코 세금 부담을 크게 증가시킬 것으로 보이며, 이에 따라 의회에서 열띤 논쟁이 있을 것으로 예상된다. 현재 APA 를 사용하고있는 납세자는 입법 상황을 지속적으로 모니터링하고 멕시코 세무사와 상의하여 미리 계획해야 한다.

또한, 부가가치세 (VAT) 에 대해 ‘non-object’ 로 간주되는 행위 또는 활동을 수행하는 납세자는 관련하여 납부된 세금을 공제할 수 없다. VAT 에 대해 ‘non-object’ 로 간주되는 행위 또는 활동은 납세자가 멕시코 내부에서 수행하지 않는 활동과 VAT 법에 구체적으로 나열 된 활동 외의 사업활동을 하는데에 있어VAT 를 납부하는 것으로 정의된다.

The Mexican Ministry of Finance proposed the budget for 2022 (the “Proposal”) on September 8, 2021 which contains a provision which may have an significant impact to taxpayers with Mexico manufacturing facilities under Maquiladoras regime.  The Proposal must be approved by both the House of Representatives and the Senate to be enacted before October 31, 2021.

Under the Proposal, Maquiladoras could not comply with transfer pricing obligations through Advance Pricing Agreements (APAs) and the only applicable mechanism to determine the profit margin would be the safe-harbor rules.  Such change may significantly increase the tax burden in Mexico for many multinationals with operation in Mexico, and we anticipate much of heated debates in Congress.  Taxpayers currently utilizing APAs should continually monitor legislative developments and consult with their Mexico tax advisors to plan ahead.

Additionally, under the Proposal, taxpayers that carry out acts or activities considered as ‘non-object’ to the Value Added Tax (“VAT”) would not be able to credit the tax paid to suppliers or the importation of goods when linked to those non-object activities.  Acts or activities ‘non-object’ to the VATL are defined as those that the taxpayer does not carry out in national territory, as well as those not specifically listed in the VATL, for which the taxpayer obtains income or compensation and makes expenses, or imports and VAT is paid.